信託公會呂蕙容：傳承工具 家族信託具優勢

　依經濟部與產業界統計，目前台灣中小企業家數約155萬家，目前有43％為第一代握有主要股權、54％為第二代。但未來五年內，企一代持股比例將下滑至5％，企二代則提高至81％。中華民國信託業商業同業公會秘書長呂蕙容認為，現在已是台灣中小企業傳承時刻。

　呂蕙容指出，台灣中小企業傳承多以簡易工具為主，包含生前贈與、身後遺囑、家族信託等三種。

　生前贈與雖提前移轉財產給下一代並避開民法特留分問題，但贈與後無法收回，等於企業主喪失掌控權；而身後遺囑可讓企業主握有掌控權，但下一代繼承後還是能任意處分遺產，且在民法特留分制度下，其他親屬也會分到財產。

　不過，企業主透過家族信託，可有效做到分離經營權與財產權，透過信託監察人與規則可貫徹委託人意志，明定分配權利，同時也能照顧家族成員。

　至於複雜型工具，包括家族閉鎖性公司、基金會、控股公司等，但分別有設置成本過高、財產用途受限、資本門檻高等負面因素，惟呂蕙容表示，複雜型有其門檻，通常較不適合中小企業。

　綜合分析下來，呂蕙容認為家族信託為較適當工具，可依家庭財富管理、傳承和保護為目的設立，平穩轉移股權和管理。尤其家族信託在國外相當常見，像石油大亨洛克斐勒家族、鋼鐵大王卡內基家族等皆已傳承百年以上。

　為協助台灣家族企業以信託傳承，呂蕙容指出，銀行業者扮演舉足輕重的角色，現在我國從信託1.0進化到2.0，幫助企業量身打造客製化產品的一條龍信託服務，未來則邁向信託3.0，讓金融服務包含全方位的個人服務或家庭服務。

　呂蕙容表示，信託公會的任務是打造適合台灣本土的信託架構，所以信託公會自106年起持續委託專家學者研究，同時也協助銀行研發「企業傳承家族信託評估系統」評估委託人適合架構，今年下半年更進一步推出「家族信託規劃顧問師」認證計畫，以培養更多信託金融專業人才。

　不過，呂蕙容也點出我國信託法盲點，像針對受益人限制而無法適用多代傳承狀況，另台灣稅法也未規範以信託財產抵繳遺產稅等措施，她建議，主管機關應適度鬆綁法規以利適用。