KPMG稅務年會 揭全球租稅挑戰

　KPMG安侯建業聯合會計師事務所近日召開「2025稅務年會」，討論2026全球租稅優惠趨勢及挑戰。在租稅不確定因素增加的情況下，包括企業的投資抵減、外派人力，乃至於家族的財富傳承，都會面臨比過去更大的挑戰。

　KPMG安侯建業稅務投資部營運長陳彩凰表示，稅務理論和經濟時事往往需要結合，例如：隨著台灣晶片及AI相關產業上下游廠商赴美投資，除了有企業層面的投資及營運等各種稅務議題必須考量, 也會衍伸到外派人員前往當地據點工作而有工作簽證申請或者個人稅務申報遵循。

　此外，針對川普總統的2025新政使關稅變成今年最熱門的時事議題，陳彩凰表示，供應鏈調整對跨國企業影響重大，所考慮的稅務事項除了關稅，也必須同時評估利潤配置等連動的影響，甚至各國租稅優惠申請的策略，須留意不要流於單一面向的決策以免有所疏漏。

232條款威脅 比對等關稅大

　KPMG安侯建業稅務投資部副營運長丁傳倫表示，關稅的不確定性讓很多企業今年編列明年預算格外困難，特別是美國除了對等關稅，還有301條款和232條款這兩大武器，且對等關稅是依產地而異，但232條款是不管產地，針對特定產業無差別攻擊。像是鋼和鋁，或是先前美方提到的藥業和半導體，都可能是232條款的領域，也就是美國就算因法院判決或國會反對失去對等關稅這把刀，還有其他武器如232條款可用來攻擊。

丁傳倫進一步說明，美國的任何動作都可能攪動全世界的經濟狀況，對於台商來說，在各種不確定因素下，從節流的角度，如果有機會適用賦稅優惠，例如研發抵減，就去試，能省一塊錢是一塊錢。

就產業布局而言，她提醒台商未來也必須格外注意，要及早和相關專業顧問溝通，特別是台商布局的地點如果是美國和歐洲這種高規的地方，還要配合人資，包括稅務和簽證等問題，都必須統合思考。

　KPMG安侯建業稅務投資部執業會計師林倚聰則表示，台灣積極推動產業升級之際，企業如何有效運用租稅優惠，同時因應主管機關日益嚴格的實質審查，已成為企業主管首要課題，建議企業應建立完善的研發紀錄與內控機制，確保租稅優惠申請的合規性與效益。

　他指出，隨著研發支出抵減、智慧機械與AI設備投資抵減、未分配盈餘實質投資減除等相關條文陸續修正，企業在申請時須嚴格留意資格條件、支出認列標準與抵減限額，若未妥善掌握法令細節，可能因不符規定而遭調整抵減金額，甚至面臨補稅與加計利息的風險。

企業外派 應掌握各國法令

　KPMG安侯建業稅務投資部執業會計師丁英泰則是針對全球人力流動日益頻繁的趨勢，就企業外派員工面臨的稅務與法令挑戰提出建議，認為企業在規劃外派架構時，應審慎評估聘僱合約模式、薪資分攤方式與社會保險安排，並掌握各國稅務法令與簽證規範。例如德國對外派人員的居留類型與工作許可要求、美國針對簽證分類與稅務申報義務；企業應建立跨部門協作機制，整合人資、財務與稅務等跨部門資源，以因應外派流程各階段的合規挑戰。

　在全球貿易環境劇烈變動、關稅競爭加劇，以及國際稅負制度持續改革的背景下，家族企業在永續經營與轉型策略上正面臨前所未有的挑戰。KPMG安侯建業稅務投資部經理柯沛誼指出，企業可透過控股架構優化、信託安排及資本結構重整等方式，兼顧稅務效率與世代傳承的靈活性。

　同時，柯沛誼認為，隨著全球最低稅負制上路、移轉訂價查核趨嚴，以及各國稅制不斷調整，家族企業更需強化稅務治理政策與風險管理機制，提前因應海外獲利課稅與現金流壓力，以確保營運穩健並維持長期競爭力。