年底帳面匯損 不能列損失抵稅

　財政部南區國稅局表示，企業認列兌換損益有財稅差異，在財務會計上，企業帳上外幣資產或負債按照每年年底匯率調整，為帳面兌換損益；但是在稅務申報上，基於核實課稅原則，僅限以實現者為限，也就是要實際發生匯損才可以抵稅。

　近年台商回流投資台灣，帶動國內整體經濟發展，企業進出口貿易金額也不斷升高，對以國際貿易為導向的企業而言，新台幣匯率波動成為影響年度獲利好壞的一大因素。在每年營利事業所得稅申報時，正確列報外幣交易兌換損益也是企業關注議題。

　南區國稅局官員指出，營利事業在財務會計認列兌換損益是以年底的帳面損益為主。但是在稅務申報上，依營利事業所得稅查核準則第29條及第98條規定，兌換損益應以實現者為限，若是僅因匯率調整而產生帳面差額，不能列為當年度損益。

　換言之，按年底匯率評價調整所發生匯損因尚未實現，不能列為損失抵稅，相對而言，未實現的匯益也不用列為收入課稅。

　舉例來說，企業A在2017年6月將新台幣1億元兌換成美元以做為海外投資，當時適用新台幣兌美元匯率為30元，等於新台幣1億元可以換到333.33萬美元。

　若A海外投資皆未獲利，截至2021年12月底，以匯率27.72元估算，當初的新台幣1億元只剩新台幣9,240萬元，等於A帳面匯損為新台幣760萬元，但此時A還不能認列抵稅，因為尚未實際發生。

　假設A需錢孔急，在2022年將該筆333.33萬美元挪移回我國而且換回新台幣，忍痛以匯率27.69元換回新台幣9,230萬元，此時才能認列770萬元匯損。

　而企業其他常見損失包括投資、商品報廢等，同樣也需要證明文件，如投資必須要證明已減損到原出資額，商品報廢除了會計師查核簽證外，也要在30天內檢具清單報請稽徵機關派員勘查監毀。