最低稅負制 勤業眾信解讀美國稅制

　全球最低稅負制無論是歐盟、經濟合作暨發展組織（OECD）及美國皆於2022年12月有諸多進展，全球皆朝向稅收公平之路邁進。勤業眾信聯合會計師事務所稅務部會計師李嘉雯昨（30）以美國為例，解讀該國就相關稅制的規畫。面對全球貿易，企業務必留意各地區之稅收制度，制定相應策略。

　美國財政部（Department of the Treasury）及國稅局（Internal Revenue Service）亦於2022年12月發布「暫時性指引2023-7」，該指引規定CAMT之適用，並說明後續正式公告之法規將與該指引一致，該指引主要分為第三段到第七段。李嘉雯指出，該指引第三段主要說明特定型態併購交易、債務清償及擺脫破產狀態等交易而產生之收入，於計算AFSI時應予調整；第四段則針對稅法Section 168下使用加速折舊法之折舊資產其相關折舊、銷貨成本及處分損益於計算AFSI之調整。

　現行公告之通膨削減法案係自2022年12月31日後之稅務年度開始生效，因此，於法規正式公告之前，台灣企業若在美國有子公司或孫公司等布局，可參考暫時性指引之規定，評估其AFSI是否超過避風港規定及試算CAMT。美國財政部及國稅局預計於正式法規公告前再次發布暫時性指引，以避免CAMT對保險業及其他產業造成未預期之負面影響。該暫時性指引預計內容包含：為財務報表目的按市值計價的項目、其他綜合損益之項目及特定再保險合約之嵌入式衍生性金融工具。美國此舉勢必造成其他地區跟進，以確保本地企業課稅權留在境內。