企業永續發展 應戮力落實法令遵循制度

企業永續發展近期來成了眾所矚目的議題，有關環境保護（Environment）、社會責任 （Social） 和公司治理 （Governance） 即ESG的永續發展，更是社會與企業經營之討論焦點。為達成ESG永續發展之目標，公司治理法制化已儼然為國際性的發展趨勢，「法律遵循」更是公司治理的重中之重，同時也是完善環境保護（E）與社會責任（S）的基石。

　除了許多國際組織，諸如聯合國、經濟合作與發展組織等相繼制定全球性指引等，對企業法律遵循管理核心問題形成國際共識，若有企業在相關貿易活動中未合規遵循，將面臨聯合懲戒之實施外，國際標準組織 （International Organization for Standardization，ISO），亦為配合ESG企業永續中的公司治理，於2021年4月份發布了企業法律遵循在國際層面的重磅標準：「ISO 37301:2021 Compliance Management System （CMS） — Requirements with guidance for use」，即《法遵管理體系要求及使用指南》。

　根據ISO 37301，法遵管理系統 （CMS） 係從公司治理出發，以上而下的方式監督企業整體營運之法遵情形，是一組旨在確保組織遵守所有適用的法律、法規和行為準則的流程。傳統企業的法遵組織，往往在進行法律遵循、處理解決紛爭上，扮演較為被動之角色，而有效的CMS將化被動為主動，面臨國內外法規範不斷變化的挑戰，識別相關風險及界定應遵循法令範圍，除確保、監控及優化整個組織的法令遵循性外，並積極建立、推行並持續改進內部法令遵循文化，主動發現及防止可能發生或已發生的違規事件，採取適當的改善措施，以確保企業的營運活動遵循法令，避免企業因違規而可能遭受之財務或聲譽方面損失，並對外展現良好治理的形象。越來越多國際企業陸續引入該法遵管理系統，在內部成立法遵委員會，協助企業進行法令風險的監控及預防。

　再者，國際的趨勢無異表明，企業在經營上之法令風險日益升高，無論國內或國外對法令遵循的要求也日趨嚴格，法遵已經成為國際上各類組織成功和永續發展的基礎，台灣自不能置身事外。金融管理委員會雖於2020年8月發布了「綠色金融行動方案2.0」，揭櫫了將運用金融市場影響力，引導企業及社會重視ESG永續發展的宗旨，然就當中的「G」，就企業內部應建立法遵制度與評鑑，似著墨未深；而在公司治理法制化推動上，雖有公司治理3.0的多項措施，並加深ESG永續報告書的適用企業範圍，然而該公司治理3.0較為著重於董事會的組成、參與和職能，並非強調內部法遵制度之建立；而ESG永續報告書在法遵議題中，亦僅要求企業揭露違法裁罰紀錄，對於企業是否落實法令遵循制度，以規避在營運上的法遵風險，尚無要求；縱使依照GRI準則，針對法令遵循的揭露要求也十分有限，永續報告書中僅需揭露違法情事即可，諸此種種，顯見目前法令遵循未受重視。

　實際上，法令遵循的核心宗旨在於法令風險的監測，以及因應的相關措施，從前述的ISO 37301即可得知。除企業理應當好好追求和利用有效、適當的法遵管理，因對組織具有增加商業機會和發展持續性，證明組織致力於充分有效地管理法遵風險，提升第三方對組織具有持續發展能力的信心，更能有效降低發生可能導致財務和聲譽損失的違規風險，進而保護、提升企業聲譽外，本文在此亦呼籲：主管機關應體認公司治理法制化對企業永續發展之重要性，應戮力落實法令遵循制度，由法律專家協助於企業內部設立法令遵循單位，統整各業務單位於營運上所面臨之風險，規劃法令異動與遵循風險評估程序，以完善風險控制措施，因應國內情勢與國際趨勢之變動，充實公司治理法制化之內涵，以打造企業永續發展的基礎。